中级会计职称《经济法》练习题：增值税 单选题

中级会计职称《经济法》练习题：增值税 单选题

某管道运输公司位于“营改增”试点地区，主要从事天然气输送服务，属于增值税一般纳税人。2012年12月该公司向客户运输天气共取得不含税收入3000万元，同时随同天然气输送向客户收取管道维护费50万元，当月发生可抵扣的增值税进项税额为150万元。那么，该公司12月可申请办理即征即退的增值税为（ ）万元。

A、334.95 

B、184.95 

C、91.35 

D、93.6 

【正确答案】D

【答案解析】试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务,对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。2012年12月发生的销项税额为3000×11%＋50/（1＋11%）×11%＝330＋4.95＝334.95（万元）

当期可低扣的进项税额为150万元，应纳税额为334.95?150＝184.95（万元）

当期实际税负为184.95/[3000＋50/（1＋11%）]＝6.07%,超过了3%的标准。

该管道运输公司2012年12月实际应缴纳的增值税为[3000＋50/（1＋11%）]×3%＝91.35（万元）

可申请办理即征即退的增值税为184.95?91.35＝93.6（万元）