会计职称考试《中级财务管理》 第五章 营运资金管理
知识点预习七：现金收支管理
（一）现金周转期
概念 |  现金周转期＝存货周转期＋应收账款周转期－应付账款周转期 其中： 存货周转期＝平均存货／每天的销货成本 应收账款周转期＝平均应收账款／每天的销货收入 应付账款周转期＝平均应付账款／每天的购货成本 流动项目需用额=周转额/周转次数  |
措施 | 减少现金周转期的措施： （1）减少存货周转期（加快制造与销售产成品） （2）减少应收账款周转期（加速应收账款的回收） （3）延长应付账款周转期（减缓支付应付账款） |
【例•多选题】（2010年考题）下列各项关于现金周转期的表述中，正确的有（ ）。
A.减慢支付应付账款可以缩短现金周转期
B.产品生产周期的延长会缩短现金周转期
C.现金周转期一般短于存货周转期与应收账款周转期之和
D.现金周转期是介于公司支付现金与收到现金之间的时间段
【答案】ACD
【解析】现金周转期＝存货周转期＋应收账款周转期－应付账款周转期，所以选项A、C正确，选项B不正确；现金周转期就是指介于公司支付现金与收到现金之间的时间段，所以选项D正确。
【例•计算题】某企业预计2012年存货需用额（即平均存货）为3000万元，全年销售成本为9000万元；应收账款周转期（按营业收入计算）为60天；应付账款需用额（即平均应付账款）为1760万元，日均购货成本为22万元。
要求：计算2012年的下列指标：（1）日均销货成本；（2）存货周转期；（3）应付账款周转期；（4）现金周转期。
【答案】
日均销货成本＝9000/360＝25（万元）
存货周转期＝3000/25＝120（天）
应付账款周转期＝1760/22＝80（天）
现金周转期＝120＋60－80＝100（天）
（二）收款管理（尽早收款）
一个高效率的收款系统能够使收款成本和收款浮动期达到最小，同时能够保证与客户汇款及其他现金流入来源相关的信息的质量。
【提示】
收款成本包括：（1）浮动期成本（机会成本）；（2）管理收款系统相关费用（例如银行手续费）；（3）第三方处理费用或清算相关费用
收款浮动期：从支付开始到企业收到资金的时间间隔。有以下三种类型：
企业采取的措施主要包括缩短邮寄浮动期、处理浮动期等，此外还可以采用电子支付方式。
（三）付款管理（合理推迟付款）
任务 | 尽可能延缓现金的支出时间（合理合法延缓） |
措施 | 1.使用现金浮游量。现金浮游量是指企业账户上现金余额与银行账户上所示的存款余额之间的差额 2.推迟应付款的支付 3.汇票代替支票。与支票不同的是汇票不是见票即付 4.改进员工工资支付模式 企业可以为支付工资专门设立一个工资账户，通过银行向职工支付工资。为了最大限度地减少工资账户的存款余额，企业要合理预测开出支付工资的支票到职工去银行兑现的具体时间 5.透支 企业开出支票的金额大于活期存款余额。它实际上是银行向企业提供的信用。透支的限额，由银行和企业共同商定 6.争取现金流出与现金流入同步 7.使用零余额账户 企业与银行合作，保持一个主账户和一系列子账户。企业只在主账户保持一定的安全储备，而在一系列子账户不需要保持安全储备。当某个子账户签发的支票需要现金时，所需要的资金立即从主账户划拨过来，从而使更多的现金可以用作他用。 |
【例•单选题】（2010年考题）下列各项中，不属于现金支出管理措施的是（ ）。
A.推迟支付应付款
B.企业社会责任
C.以汇票代替支票
D.争取现金收支同步
【答案】B
【例•单选题】（2002年考题）企业在进行现金管理时，可利用的现金浮游量是指（ ）。
A.企业账户所记存款余额
B.银行账户所记企业存款余额
C.企业账户与银行账户所记存款余额之差
D.企业实际现金余额超过最佳现金持有量之差
【答案】C
【解析】现金浮游量是指企业账户上现金余额与银行账户上所示的存款余额之间的差额。
