会计实操：工资社保公积金会计分录
每次到公司发工资的时候，隐约感到每个人都很激动！！！（激动吗？不激动的请点个赞！）发工资，这就涉及到公司的资金流出，员工工资账务处理问题。
但是很多财会新人对于工资、社保公积金这一块的做账分录不太懂，经常咨询这块的账务处理怎么做?今天把周董的工资表拿出来，把工资，社保公积金、个税这些大家实务中躲不开的坎儿，一起教你怎么做分录：
下面是周董的工资表明细：
简单描述：周董，7月份应发工资是12000元，扣除掉个人应承担的社保和公积金后，应税工资是11400元，再扣除掉减免额5000元， 应计征的个税是430元，8月7号实际发放10970元。（假设不存在其他扣除事项），企业财务处理流程应该是这样的：
我们知道，员工当月的劳动所获得的工资薪金，企业一般是在隔月发放，按照权责发生制原则，这部分应该计入当月成本费用，故需要做计提！
一、计提工资、社保、公积金
（1）计提7月工资总额分录计提依据：一般根据考勤表以及薪金制度制作应付工资表格，做工资的计提依据，特殊情况也可参照上个月工资做计提。
借：管理费用/销售费用/制造费用等——工资 12000贷：应付职工薪酬——工资 12000
（2）计提公司承担的社保部分借：管理费用/销售费用/制造费用等——社保 600贷：应付职工薪酬——社保 600
（3）计提公司承担的公积金部分借：管理费用/销售费用/制造费用等——公积金 200贷：应付职工薪酬——公积金 200
二、缴纳社保公积金
7月缴纳社保、公积金（一般是25号左右）借：应付职工薪酬——社保 600 应付职工薪酬——公积金 200 其他应收款——个人社保 400 贷：银行存款 1400
三、实际发放工资
8月7号发放工资，代扣了个人部分的社保、公积金，以及个税借：应付职工薪酬-工资 12000贷：银行存款 10970贷：其他应收款——个人社保 400贷：其他应收款——个人公积金 200贷：应交税费——个人所得税 430
四、缴纳个税
企业实际缴纳个税时：借：应交税费——个人所得税 430贷：银行存款 430
还有个小伙伴问：如果公司好几个人都没缴纳社保，对公账户直接发放个人工资，是否有涉税风险？
回复：有补缴社保和引起劳动纠纷的风险！针对和公司签订了劳动合同或具有劳动事实合同的个人，企业应当自用工之日起30天内为职工办理社会保险登记，未办理社会保险登记的，社会保险经办机构核定其应当缴纳的社保。（试用期不买社保违法！）
为劳动者缴纳社保是用人单位的法定义务，不由用人单位和个人通过约定变更或者放弃。企业应当按时足额向社会保险费征收机构缴纳社会保险费用，未按时足额缴纳的，由社会保险费征收机构责令限期缴纳或补足，并自欠缴之日起按日加收滞纳金。
下面是周董的工资表明细：
| 姓名 | 应发工资 | 个人社保 | 个人公积金 | 个税 | 实发工资 | 个人社保 | 个人公积金 |
| 周董 | 12,000 | 400 | 200 | 430 | 10,970 | 600 | 200 |
简单描述：周董，7月份应发工资是12000元，扣除掉个人应承担的社保和公积金后，应税工资是11400元，再扣除掉减免额5000元， 应计征的个税是430元，8月7号实际发放10970元。（假设不存在其他扣除事项），企业财务处理流程应该是这样的：
我们知道，员工当月的劳动所获得的工资薪金，企业一般是在隔月发放，按照权责发生制原则，这部分应该计入当月成本费用，故需要做计提！
一、计提工资、社保、公积金
（1）计提7月工资总额分录计提依据：一般根据考勤表以及薪金制度制作应付工资表格，做工资的计提依据，特殊情况也可参照上个月工资做计提。
借：管理费用/销售费用/制造费用等——工资 12000贷：应付职工薪酬——工资 12000
（2）计提公司承担的社保部分借：管理费用/销售费用/制造费用等——社保 600贷：应付职工薪酬——社保 600
（3）计提公司承担的公积金部分借：管理费用/销售费用/制造费用等——公积金 200贷：应付职工薪酬——公积金 200
二、缴纳社保公积金
7月缴纳社保、公积金（一般是25号左右）借：应付职工薪酬——社保 600 应付职工薪酬——公积金 200 其他应收款——个人社保 400 贷：银行存款 1400
三、实际发放工资
8月7号发放工资，代扣了个人部分的社保、公积金，以及个税借：应付职工薪酬-工资 12000贷：银行存款 10970贷：其他应收款——个人社保 400贷：其他应收款——个人公积金 200贷：应交税费——个人所得税 430
四、缴纳个税
企业实际缴纳个税时：借：应交税费——个人所得税 430贷：银行存款 430
还有个小伙伴问：如果公司好几个人都没缴纳社保，对公账户直接发放个人工资，是否有涉税风险？
回复：有补缴社保和引起劳动纠纷的风险！针对和公司签订了劳动合同或具有劳动事实合同的个人，企业应当自用工之日起30天内为职工办理社会保险登记，未办理社会保险登记的，社会保险经办机构核定其应当缴纳的社保。（试用期不买社保违法！）
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来源：猫叔说税、大白学会计
时间：2021-01-13 责任编辑：jscj
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