小微企业资产总额不超过5000万元，好多会计都算错了！
甲企业2019年资产总额的年初数2000万元，年末数4000万元。则在填写A000000企业所得税年度纳税申报基础信息表中基本经营情况（必填项目）：103资产总额（填写平均值，单位：万元）=（2000+4000）/2=3000 甲企业2019年资产总额的年初数2000万元，年末数4000万元。则在填写A000000企业所得税年度纳税申报基础信息表中基本经营情况（必填项目）：103资产总额（填写平均值，单位：万元）=4000则在填写A000000企业所得税年度纳税申报基础信息表中基本经营情况（必填项目）：103资产总额（填写平均值，单位：万元）=1000纳税人填报资产总额的全年季度平均值，单位为万元，保留小数点后2位。则在填写A000000企业所得税年度纳税申报基础信息表中基本经营情况（必填项目）：103资产总额（填写平均值，单位：万元）=4000按相关会计制度的规定，资产负债表中“应收账款”项目应根据“应收账款”科目和“预收账款”科目余额分析填列，如“应收账款”明细科目期末为贷方余额，应当在“预收账款”项目列示，如“预收账款”明细科目期末为借方余额，应当在“应收账款”项目列示。甲企业2019年成立，从事国家非限制和禁止行业，2019年1-4季度的资产总额、从业人数以及累计应纳税所得额情况如下表所示：第1季度从业人数平均值=（140+180）/2=160人第1季度资产总额平均值=（3000+4000）/2=3500万元第2季度从业人数平均值=（180+720）/2=450人第2季度资产总额平均值=（4000+8000）/2=6000万元第3季度从业人数平均值=（720+280）/2=500人第3季度资产总额平均值=（8000+6000）/2=7000万元第4季度从业人数平均值=（280+420）/2=350人第4季度资产总额平均值=（6000+1000）/2=3500万元2019年全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4=（160+450+500+350）/4=365人2019年全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4=（3500+6000+7000+3500）/4=5000万元由于人数与累计应纳税所得额超标，2019年不符合小型微利企业标准。《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》财税〔2019〕13号的规定，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。 从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下： 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
时间：2020-03-26 责任编辑：chenzhifeng1
